Podatki od gier hazardowych: Belgia a Polska
Zasadniczo w Belgii podatek nakłada się na dochody brutto z gier – Gross Gaming Revenue (GGR), a więc na zyski, uzyskane przez operatora po odliczeniu wygranych wypłaconych graczom.
Opodatkowanie gier losowych jest uregulowane w art. 43 – 93 aktu z 23 listopada 1965 r. o podatkach zasymilowanych z podatkiem dochodowym (Wetboek van de met de inkomstenbelastingen gelijkgestelde belastingen). Niektóre gry losowe, takie jak licencjonowane loterie, są wyraźnie wyłączone z podatku od gier i zakładów.
Zasady opodatkowania zakładów sportowych i gier online w Belgii i w Polsce
W regionie flamandzkim i stołecznym Brukseli zakłady na wyścigi konne, wyścigi psów i zawody sportowe, które odbywają się w Belgii lub w państwie członkowskim Europejskiego Obszaru Gospodarczego (EOG), podlegają opodatkowaniu w wysokości 15% dochodu brutto z gier. Zakłady odbywające się poza EOG są objęte stawką 15% od sumy postawionych stawek.
W regionie walońskim zakłady są opodatkowane w wysokości 11% rzeczywistej poniesionej marży brutto. Te trzy regiony (tj. waloński, flamandzki i stołeczny Brukseli) są uprawnione do ustalania obowiązujących stawek podatkowych w przypadku internetowych gier losowych i zakładów wzajemnych. Obecnie stawka podatku ustalona jest na poziomie 11% GGR.
Tymczasem w Polsce zakłady wzajemne są objęte 12% podatkiem obrotowym, płaconym od sumy wpłaconych stawek niezależnie od tego, czy zakłady przyjmowane są w punktach stacjonarnych, czy przez Internet, (art. 74 pkt 7 w zw. z art. 73 ust. 1 pkt 4 ustawy hazardowej). W odniesieniu do innych gier hazardowych, urządzanych przez Internet, obowiązują stawki określone w art. 74 ww. ustawy, ponieważ ich wysokość w Polsce nie zależy od tego, czy organizuje się je online czy naziemnie.
Kontrowersje związane z wprowadzeniem podatku VAT na internetowe gry losowe w Belgii
Podczas gdy większość usług hazardowych była zwolniona z podatku VAT, belgijski rząd postanowił w 2016 r. wprowadzić stawkę podatku VAT w wysokości 21% na internetowe gry losowe, w tym zakłady bukmacherskie. Utrzymano zwolnienie z VAT loterii online i stacjonarnych oraz gier losowych, organizowanych w punktach naziemnych. Nowy system VAT wszedł w życie w dniu 1 sierpnia 2016 r. na mocy art. 31 ustawy z dnia 1 lipca 2016 r. Zasady te mogą jednak zostać zakwestionowane pod względem ich zgodności z prawem unijnym. Zgodnie z zasadą neutralności podatkowej, zakazane jest różne traktowanie podobnych towarów i usług dla celów podatku VAT.
Jakie stawki podatkowe obowiązują w belgijskich kasynach?
W regionie flamandzkim gry kasynowe są opodatkowane w następujący sposób:
- bakarat: 5,3% wygranej
- ruletka: 3% wygranej
- inne gry kasynowe: 33% GGR, ale od części przekraczającej 885 € płaci się dodatkowo 4% GGR
W regionie walońskim opodatkowanie gier kasynowych przedstawia się następująco:
- bakarat: 4,8% wygranej
- ruletka: 2,75% wygranej
- inne gry kasynowe: 33% GGR przy kwotach do 1,36 mln € i dodatkowo 44% GGR od kwoty przekraczającej 1,36 mln €
W regionie stołecznym Brukseli obowiązują następujące stopy podatkowe dla gier kasynowych:
- bakarat: 4,8% wygranych
- ruletka: 2,75% wygranej
- inne gry kasynowe: 33% GGR, ale od części przekraczającej 885 000 € płaci się dodatkowo 44 % GGR
Automaty do gier podlegają jednak podatkowi od gier w postaci stałej rocznej opłaty za maszynę (różniącej się również w zależności od regionu i typu automatu do gier).
Dla porównania, w Polsce obowiązuje jednolita stawka podatkowa w odniesieniu do wszystkich gier kasynowych (automaty, gry cylindryczne, w kości, w karty poza pokerem w formie turnieju) w wysokości 50% (art. 74 pkt 5 ustawy hazardowej).
Warto też dodać, że obywatele Belgii nie płacą – w odróżnieniu od Polaków – żadnych dodatkowych podatków od wygranych: w Polsce od każdej wygranej powyżej 2 280 zł potrącane jest 10% tytułem podatku dochodowego od osób fizycznych.
Źródła:
1. Babiarz S., Aromiński K., Ustawa o grach hazardowych Komentarz,Warszawa 2018,
2. Klaeser T. Belgium’s VAT on online gaming and betting or how to best affect the charms of an otherwise attractive market, European Gaming Lawyer, Autumn Issue, 2016.
