Podatki od gier hazardowych: Szwajcaria a Polska
Szwajcaria jest państwem federacyjnym, co oznacza, że normy dotyczące gier hazardowych oraz ich opodatkowania są regulowane na szczeblu krajowym oraz regionalnym (w kantonach). Dla porównania, w Polsce obowiązują jednolite przepisy dotyczące podatku od gier – zawiera je rozdział 7 ustawy o grach losowych z dnia 19 listopada 2009 r.
Szwajcarskie prawo przewiduje odrębne reżimy podatkowe dla stacjonarnych kasyn oraz sektora loterii i zakładów wzajemnych (działalność online jest w świetle prawa nielegalna). Tu przeczytasz więcej o regulacjach hazardowych w Szwajcarii.
Podatki od gier kasynowych w Polsce i w Szwajcarii
Dla graczy wygrane w kasynie szwajcarskim są wolne od indywidualnych podatków. Zgodnie jednak ze szwajcarską konstytucją federalną, kasyna podlegają opodatkowaniu na podstawie ich przychodów brutto (Game Gross Revenues – GGR). Stawka podatku może wynosić od 40% do 80% GGR, ale kasyna mogą żądać obniżenia stawki w przypadku wyjątkowych warunków ekonomicznych. Generalnie płacą one 40% podatku od przychodu brutto do 10 mln CHF. Jeżeli zyski przekraczają tę sumę, stawka podatku wzrasta o 0,5% za każdy milion franków szwajcarskich. Rząd federalny może zmienić obecny poziom stawek podatkowych do 80%.
Tymczasem na terenie RP stawka podatku od gier kasynowych (na automacie, gier cylindrycznych, w kości, w karty, z wyłączeniem turnieju pokerowego) wynosi 50%. Kwotę tą oblicza się jako różnicę między sumą wpłaconych stawek a sumą wypłaconych wygranych (art. 74 pkt 5 w zw. z art. 73 ust. 1 pkt 7 polskiej ustawy hazardowej).
Jak Szwajcarzy mogą odpisać podatek od wygranej z zakładu lub loterii?
Wygrane w loteriach i zakładach wzajemnych w Szwajcarii są generalnie uważane za dochód podlegający opodatkowaniu. Jeśli działalność hazardowa jest prowadzona w Szwajcarii, na poziomie federalnym od wygranych powyżej 1 000 CHF pobiera się 35% podatek od gier potrącany u źródła (oznacza to, że jest on odejmowany automatycznie po wypłaceniu wygranej z zakładu lub loterii). Może on jednak zostać odzyskany przez gracza, jeśli wygrane zostaną deklarowane jako dochód podlegający opodatkowaniu na podstawie indywidualnego zeznania podatkowego. Wygrane podlegają podatkowi indywidualnemu zarówno na poziomie federalnym, jak i kantonalnym.
W przypadku podatku federalnego obowiązuje kwota wolna od podatku w wysokości 1 000 CHF. Ponadto 5% wartości wygranych (maksymalnie do 5000 CHF) można odliczyć jako koszt ryczałtowy. W zależności od kantonu mogą obowiązywać różne kwoty wolne od podatku i odliczenia. Wysokość stawek podatkowych zależy od całkowitego dochodu i miejsca zamieszkania gracza.
Polacy poza podatkiem od gier muszą płacić 10% podatek od wygranej powyżej kwoty 2 280 zł. Pobiera się go w formie zryczałtowanej, co oznacza, że gracz nie musi go uwzględniać w swoim zeznaniu podatkowym, ale nie może go też odliczyć od podatku (art. 21 ust. 1 pkt 6a w zw. z art. 30 ust.1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).
W Szwajcarii organizatorzy wielkich loterii (takich jak Swisslos i Loterie Romande) muszą odprowadzać dla kantonów podatek w wysokości 0,5% dochodu brutto z tytułu zapobiegania i zwalczania uzależnienia od hazardu (art. 18 Porozumienia międzykontynentalnego w sprawie nadzoru i licencjonowania z 2005 r.).
Czy opodatkowanie hazardu online w Szwajcarii realnie istnieje?
Zgodnie ze szwajcarskim ustawodawstwem zasadniczo hazard w sieci nie jest zgodny z prawem, jednak mieszkańcy tego kraju mogą praktycznie bez przeszkód korzystać z oferty zagranicznych nielegalnych bukmacherów internetowych i nie muszą płacić podatku od wygranych z zakładów i loterii wypłacanych przez zagranicznych operatorów. Zagraniczne firmy hazardowe na ogół nie podlegają opodatkowaniu w Szwajcarii, jeżeli nie posiadają tam stałego oddziału. U nas licencjonowane spółki przyjmujące zakłady wzajemne w sieci płacą 12% podatek obrotowy (od sumy wpłaconych stawek) – zgodnie z art. 74 pkt 7 w zw. z art. 73 ust. 1 pkt 4 ustawy hazardowej. Muszą one mieć w Polsce siedzibę lub oddział albo działać przez przedstawiciela (art. 7a).
Warto wiedzieć
- Szwajcarskie kasyna stacjonarne płacą zasadniczo 40% podatku od gier, ale w zależności od wysokości przychodów brutto może on wynosić nawet 80%
- Wygrane z loterii i zakładów powyżej 1 000 CHF są objęte 35% podatkiem, który pobiera się automatycznie przy wypłacie wygranej
- Szwajcarzy, którzy złożą indywidualne deklaracje podatkowe mogą odzyskać kwotę zapłaconego podatku z wygranej z loterii lub bukmacherstwa
