sobota, 18 sierpnia 2018
Najnowsze: Zakłady na zdobywcę Złotej Piłki – kto jest faworytem bukmacherów?

Podatki od gier hazardowych: Dania a Polska

Po reformie prawa hazardowego Dania stała się wzorem dla wielu innych państw europejskich, w tym Polski (powstało nawet określenie „model duński” w zakresie regulacji hazardowych, sugerujące, że Dania jest w tym zakresie wzorem, który warto naśladować). Dokonując nowelizacji naszej ustawy o grach hazardowych, kierowano się zastosowanymi w tym kraju rozwiązaniami prawnymi, jednak pominięto najważniejszy z nich, czyli objęcie wszystkich gier online podatkiem typu Gross Gaming Revenue (GGR) na poziomie 20%.
Flaga Danii
Jak opodatkowane są gry hazardowe w Danii?

Zgodnie z duńską ustawą hazardową nr 119 z dnia 22 stycznia 2016 r. organizowanie gier hazardowych podlega obowiązkom podatkowym wynikającym z ustawy o obowiązkach w zakresie gier hazardowych nr 337 z 7 kwietnia 2016 r. Poborem podatku od gier hazardowych zajmuje się w Duński Urząd Podatkowy (SKAT), który podlega Ministerstwu Podatków, podobnie jak Duński Urząd ds. Gier Hazardowych (DGA). Z kolei w Polsce nie ma odrębnego organu do pobierania podatku od gier – należy go płacić, podobnie jak inne podatki, do urzędu skarbowego (art. 75 polskiej ustawy hazardowej).

Czym się różnią zasady opodatkowania gier hazardowych w Danii i w Polsce?

screen wykresu podatków
Wykres dotyczący podatku od gier w Polsce i w Danii

W Polsce działalność bukmacherska – stacjonarna i internetowa – objęta jest 12% podatkiem obrotowym, w którym podstawę opodatkowania (czyli to, od czego nalicza się kwotę należną fiskusowi) stanowi suma wpłaconych stawek (art. 73 ust. 1 pkt 4 w zw. z art. 74 pkt 7 ustawy hazardowej). Pomimo zmian w polskiej ustawie hazardowej, jakie weszły w życie 1 kwietnia 2017 r. nie zdecydowano się zatem naśladować Danii, gdzie podatek od wszystkich internetowych gier hazardowych oblicza się od przychodów brutto – GGR (od sumy wpłaconych stawek odejmuje się wypłacone graczom wygrane i od tego płaci się podatek). W związku z tym, mimo, że w Danii stawka podatku wynosi 20%, a u nas 12%, realna wysokość podatku od zakładów bukmacherskich wynosi tam – zdaniem ekspertów – 1,6% (przy marży 8%).

Duńskie stawki podatkowe od gier hazardowych

Podatek od gier hazardowych w Danii jest pobierany co miesiąc, podobnie jak w Polsce. Wyjątkiem są loterie typu non-profit, z których należy się rozliczyć 15 dni po podjęciu decyzji o loterii lub rozstrzygnięciu wyniku gry. Katalog dostępnych w Danii gier hazardowych jest większy niż w Polsce i objęty jest następującymi stawkami podatkowymi:

  • Zakłady bukmacherskie (online i stacjonarne) – 20% GGR
  • Giełdy zakładów (online i stacjonarne) – 20% GGR
  • Kasyna internetowe – 20% GGR
  • Kasyna naziemne – 45% GGR pomniejszone o wartość specjalnych żetonów przechylania (to jest wartości końcówek przechowywanych w tak zwanych tronach), plus dodatkowe 30% dla części GGR, która przekracza 4 mln DKK (ok. 538 000 €)
  • Gry zręcznościowe lub stacjonarne automaty do gier w restauracjach lub salonach gier – 41% GGR. W przypadku automatów do gier w restauracjach płaci się dodatkowe 30% z GGR, które przekracza 30 000 DKK (ok. 4 025 €). W odniesieniu do automatów w salonach gier płaci się dodatkowe 30% z GGR, które przekracza 250 000 DKK (ok. 33 600 €) plus 3 000 DKK (ok. 400 €) za każdą maszynę aż do 50 automatów i 1 500 DKK (ok. 200 €) za automaty powyżej 50 sztuk. Posiadanie automatu do gier podlega rocznej opłacie 614 DKK (ok. 82 €) za każdą maszynę. W Polsce zgodnie z art. 74 pkt 5 ustawy hazardowej gry na automatach są objęte 50% podatkiem.

Odrębną stawki podatkowe dotyczą loterii non-profit o:

  • Nagrody pieniężne – 15% kwoty przekraczającej 200 DKK (ok. 27 €)
  • Nagrody będące towarami lub usługami – 17,5% kwoty przekraczającej 200 DKK (ok. 27 €) ich wartości rynkowej

Podatki od nagród związanych z darmowymi grami (takimi, w których nie wpłaca się żadnej stawki):

  • Nagrody pieniężne – 15% kwoty przekraczającej 200 DKK (ok. 27 €)
  • Nagrody będące towarami lub usługami – 17,5% kwoty przekraczającej 200 DKK (ok. 27 €) ich wartości rynkowej

Warto dodać, że w Danii planowana jest kolejna nowelizacja prawa hazardowego, która wiąże się z obniżeniem stawki podatkowej za wyścigi konne i zakłady bukmacherskie oferujące hazard na wyścigi konne na duńskich torach wyścigowych do poziomu 8% GGR. Opłata ta ma być obliczana na okres 3 miesięcy.

Dzięki zastosowanym w Danii rozwiązaniom podatkowym już 2015 r. udało się osiągnąć dochód z podatku od gier w wysokości ponad 389 mln zł, co świadczy o tym, że korzystne zasady opodatkowania mogą skłonić przedsiębiorców do zalegalizowania swej działalności. Więcej informacji na temat duńskich regulacji, dotyczących gier hazardowych, znajdziesz w tym tekście.

Warto wiedzieć

Wiedza w pigułce

  • W Danii stacjonarne i internetowe zakłady bukmacherskie i giełdy zakładów oraz kasyna online są objęte 20% podatkiem GGR
  • Pobieraniem podatku od gier hazardowych zajmuje się w Duński Urząd Podatkowy (SKAT)
  • Podobnie jak w Polsce, w Danii podatki od gier są pobierane raz w miesiącu
Źródła
Zwiń
  1. Hoffmann H. N. Efficient regulation of online gambling: A modern regulatory approach is required for a modern medium, European Gaming Lawyer magazine Autumn 2014,
  2. Roland Berger Sp. z o.o., Regulacje w zakresie rynku zakładów wzajemnych online w Polsce, Warszawa 2016.

Komentarze i opinie (0)

Podatki od gier hazardowych: Dania a Polska
Zgłoś uwagi do strony
Nasza strona internetowa wykorzystuje pliki cookies (ciasteczka). Kontynuując przeglądanie witryny wyrażasz zgodę na postanowienia naszej polityki prywatności dotyczącej plików cookies.