Podatki od gier i zakładów na Malcie

Jak opodatkowane są gry hazardowe na Malcie?

Rynek gier hazardowych na Malcie nadzoruje Malta Gaming Authority (Maltański Urząd ds. Gier), czyli MGA. Organ odpowiada między innymi za wydawanie licencji, zatwierdzanie oferowanych gier, nadzór nad operatorami oraz pobieranie podatku od gier i opłat regulacyjnych.

Maltański system licencyjny dzieli działalność hazardową na cztery podstawowe typy:

• typ 1 obejmuje gry przeciwko operatorowi, których wynik jest ustalany losowo, w tym automaty, ruletkę, blackjacka, bakarata, poker przeciwko kasynu, loterie i wirtualne sporty;
• typ 2 obejmuje zakłady o stałych kursach, w tym zakłady przedmeczowe i zakłady na żywo;
  typ 3 obejmuje gry, w których operator nie przyjmuje ryzyka wyniku, lecz pobiera prowizję, na przykład giełdy zakładów, poker między graczami i bingo między graczami;
• typ 4 obejmuje kontrolowane gry zręcznościowe.
  
  Od 1 października 2026 roku podział ten bezpośrednio określa wysokość podatku. Gry typu 1 są opodatkowane stawką 15%, natomiast gry typu 2, 3 i 4 stawką 10% przychodu z gier.
  
  

Oferowanie zakładów, kasyna internetowego lub innych gier bezpośrednio graczom wymaga licencji B2C, czyli licencji na świadczenie usług klientom indywidualnym. W ramach jednej licencji operator może otrzymać zgodę na kilka rodzajów działalności, na przykład zakłady bukmacherskie typu 2 oraz gry kasynowe typu 1. Każda kategoria produktu wymaga jednak zatwierdzenia przez MGA.

Operator posiadający maltańską licencję ponosi przede wszystkim następujące obciążenia:

1. podatek od gier naliczany od przychodu uzyskanego z usług świadczonych graczom na Malcie;
2. compliance contribution (opłatę regulacyjną) zależną od typu gry i wysokości przychodu;
3. stałą roczną opłatę licencyjną;
4. podatek dochodowy od zysku spółki;
5. VAT, czyli podatek od wartości dodanej, jeżeli dana usługa nie korzysta ze zwolnienia.

Podatek od gier nie zastępuje więc opłaty licencyjnej, opłaty regulacyjnej ani podatku dochodowego.

Ile wynosi podatek od zakładów bukmacherskich na Malcie?

Zakłady bukmacherskie oferowane graczom powiązanym z Maltą są objęte podatkiem od gier (gaming tax) wynoszącym 10% przychodu z gier (gaming revenue) . Dotyczy to przede wszystkim zakładów o stałych kursach (Typ 2), w tym zakładów przedmeczowych i zakładów zawieranych na żywo.

Przykład: bukmacher uzyskał w danym miesiącu 200 000 euro przychodu z gier (gaming revenue) od graczy mających miejsce zamieszkania na Malcie. Podatek wynosi 20 000 euro.

Giełdy zakładów są klasyfikowane jako Typ 3 (Type 3), ponieważ operator nie występuje jako strona zakładu, lecz pobiera prowizję od transakcji między graczami. Również dla tego rodzaju działalności przewidziana jest stawka 10%.

Jaki podatek dochodowy płacą operatorzy hazardowi na Malcie?

Spółki zarejestrowane na Malcie podlegają zasadniczo 35-procentowemu podatkowi dochodowemu od dochodów i zysków kapitałowych. Podatek jest liczony od dochodu podatkowego spółki, a nie od przychodu z gier (gaming revenue) będącego podstawą podatku od gier.

Malta stosuje system pełnej imputacji podatku. Po wypłacie dywidendy akcjonariusze mogą w określonych sytuacjach uzyskać zwrot części albo całości podatku zapłaconego przez spółkę. Nie oznacza to jednak, że każdy operator hazardowy automatycznie płaci efektywnie 5% podatku dochodowego. Ostateczne obciążenie zależy od struktury właścicielskiej, rodzaju dochodu, sposobu wypłaty zysku oraz prawa akcjonariusza do zwrotu.

Czy gracze płacą podatek od wygranych na Malcie?

Podatek od gier (gaming tax) w wysokości 15% lub 10% jest podatkiem nakładanym na operatora oferującego grę, a nie podatkiem potrącanym bezpośrednio od każdej wygranej gracza. Podstawą jest przychód operatora z gier, a obowiązek zapłaty do MGA spoczywa na podmiocie prowadzącym działalność.

Nie oznacza to automatycznie, że każda wygrana uzyskana przez każdą osobę jest zwolniona ze wszystkich podatków dochodowych. Rozliczenie osoby fizycznej może zależeć od jej rezydencji podatkowej, źródła wygranej oraz tego, czy gra ma charakter prywatny, czy stanowi regularną działalność zarobkową. Stawek podatku od gier nie należy jednak przedstawiać jako podatku płaconego przez zwykłego gracza od wypłacanej wygranej.

Jak opodatkowane są kasyna online na Malcie?

Kasyna internetowe są zaliczane do Typu 1 (Type 1). Kategoria ta obejmuje gry przeciwko operatorowi, których wynik jest ustalany przez generator losowy, a także m.in. ruletkę, blackjacka, bakarata, poker przeciwko kasynu, loterie i część gier wirtualnych.

Od 1 października 2026 roku operator kasyna online płaci 15% przychodu z gier (gaming revenue) uzyskanego od graczy związanych z Maltą .

Przykład: internetowe kasyno przyjęło od maltańskich graczy stawki o wartości 1 000 000 euro i wypłaciło 920 000 euro. Przychód z gier (gaming revenue) wynosi 80 000 euro. Podatek od gier wynosi 12 000 euro.

Dla działalności prowadzonej w kontrolowanych lokalach hazardowych oraz dla prawidłowo zakwalifikowanych imprez typu junket od 1 października 2026 roku zachowana zostanie stawka 5% przychodu z gier .

Ile kosztuje licencja na zakłady i kasyno na Malcie?

Złożenie wniosku o licencję MGA wiąże się z jednorazową, bezzwrotną opłatą w wysokości 5000 euro. Standardowa roczna opłata za licencję B2C wynosi 25 000 euro. Operatorzy oferujący wyłącznie usługi Typu 4 płacą 10 000 euro rocznie, ale obniżona kwota nie dotyczy standardowych zakładów bukmacherskich ani kasyna online.

Opłata roczna jest płacona z góry i nie podlega zwrotowi. Stanowi odrębne obciążenie od podatku od gier (gaming tax) oraz opłaty compliance (compliance contribution).

FAQ

✅ Czy maltański podatek od zakładów jest liczony od każdej stawki?

Nie. Podatek od gier (gaming tax) jest liczony od przychodu z gier (gaming revenue), czyli przychodu operatora po uwzględnieniu wypłaconych wygranych, a nie od pełnego obrotu wygenerowanego przez graczy.

✅ Czy operator z licencją MGA płaci podatek od wszystkich graczy?

Nie w ramach maltańskiego podatku od gier. W przypadku usług online podatek dotyczy przychodu uzyskanego od graczy mających na Malcie stały adres, zwykle tam mieszkających albo ustanowionych na Malcie .

✅ Ile wynosi podatek od zakładów na Malcie?

Zakłady bukmacherskie Typu 2 są objęte stawką 10% przychodu z gier (gaming revenue) uzyskanego od graczy powiązanych z Maltą. Kasyna internetowe Typu 1 podlegają stawce 15% .

✅ Czy opłata compliance (compliance contribution) jest częścią podatku od gier?

Nie. Opłata compliance jest osobną opłatą regulacyjną. Operator płaci ją niezależnie od podatku od gier oraz stałej rocznej opłaty za licencję MGA.