Podatki od zakładów i gier w Niemczech

Jak opodatkowane są gry hazardowe w Niemczech?

Niemiecki system podatkowy rozróżnia kilka podstawowych kategorii gier. Dla każdej z nich może obowiązywać inna podstawa opodatkowania, stawka oraz właściwy organ regulacyjny.

Najważniejsze stawki podatkowe wynoszą:

• 5,3% dla zakładów sportowych;
• 5,3% dla zakładów na wyścigi konne;
• 5,3% dla wirtualnych automatów internetowych;
• 5,3% dla pokera internetowego;
• 20% dla publicznych loterii i losowań;
• od 20% do 80% przychodu brutto z gry w przypadku kasyn stacjonarnych, zależnie od prawa danego kraju związkowego.

Nie ma natomiast jednej ogólnoniemieckiej stawki obejmującej wszystkie kasyna, automaty i inne gry na pieniądze. Kasyna stacjonarne oraz część kasyn internetowych podlegają przepisom poszczególnych krajów związkowych.

Podatek od gry i zezwolenie na jej oferowanie są odrębnymi kwestiami. Samo rozliczanie podatku nie oznacza, że operator działa legalnie. Publiczne gry hazardowe mogą być oferowane w Niemczech wyłącznie na podstawie właściwego niemieckiego zezwolenia.

Podstawy prawne - Glücksspielstaatsvertrag i Rennwett- und Lotteriegesetz

Niemiecki system opodatkowania hazardu opiera się na dwóch filarach prawnych. Zasadnicze ramy regulacyjne wyznacza Międzykrajowy Traktat o Grach Hazardowych (Glücksspielstaatsvertrag 2021 – GlüStV 2021), który ujednolicił zasady na terenie wszystkich krajów związkowych. To na jego mocy zalegalizowano i objęto podatkiem m.in. poker online oraz wirtualne automaty.

Szczegółowe regulacje podatkowe zawiera natomiast Ustawa o zakładach wyścigowych i loteriach (Rennwett- und Lotteriegesetz - RennwLottG). Ustawa ta precyzyjnie określa dla każdego rodzaju gry: przedmiot opodatkowania, podstawę opodatkowania, stawkę podatku, podatnika, moment powstania obowiązku podatkowego oraz tryb zgłaszania i uiszczania należności.

Wszystkie podatki hazardowe w Niemczech mają charakter podatków zgłoszeniowych (Anmeldesteuer). Oznacza to, że to organizator ma obowiązek samodzielnie obliczyć podatek, zgłosić go we właściwym urzędzie skarbowym (Finanzamt) i wpłacić w określonym terminie – co do zasady w miesięcznym cyklu rozliczeniowym. Organy podatkowe nie wydają w takich przypadkach odrębnej decyzji, o ile zgłoszenie nie budzi zastrzeżeń.

Nadzór nad rynkiem sprawują władze krajów związkowych (Bundesländer), a właściwość miejscowa urzędu skarbowego zależy od siedziby organizatora lub – w przypadku operatorów zagranicznych – od miejsca zamieszkania gracza.

Wspólny Urząd ds. Hazardu Krajów Związkowych, określany skrótem GGL odpowiada między innymi za licencjonowanie i nadzorowanie:

• zakładów sportowych i zakładów na wyścigi konne;
• wirtualnych automatów;
• pokera internetowego;
• loterii społecznych działających w kilku krajach związkowych;
• komercyjnego pośrednictwa w sprzedaży gier i loterii.
  
  Legalni operatorzy zakładów są publikowani na oficjalnej Whitelist (białej liście) prowadzonej przez GGL. Lista obejmuje firmy posiadające ważne zezwolenie lub koncesję zgodną z niemieckimi przepisami. Serwisy internetowe, których nie ma na tej liście, nie mogą legalnie kierować oferty do graczy znajdujących się w Niemczech.

Podatek od zakładów bukmacherskich w Niemczech

Podatek od zakładów sportowych (bukmacherskich) został wprowadzony w 2012 roku. Obecnie wynosi 5,3% wartości postawionej stawki i obejmuje wszystkie zakłady na wydarzenia sportowe zawierane w Niemczech, zarówno u operatorów krajowych, jak i zagranicznych.

Podstawa opodatkowania: Zgodnie z § 17 RennwLottG podstawę opodatkowania stanowi stawka pomniejszona o podatek. Oznacza to, że przy stawce 100 euro podatek wynosi 5,3 euro, a podstawa opodatkowania to 94,7 euro. Przyjęcie takiej konstrukcji powoduje, że efektywna stawka opodatkowania w stosunku do wpłaconej kwoty wynosi dokładnie 5,3%.

Moment powstania obowiązku podatkowego: Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą uiszczenia stawki przez gracza, czyli w momencie zawarcia zakładu, a nie w momencie wypłaty wygranej. Ma to kluczowe znaczenie praktyczne: podatek jest należny niezależnie od tego, czy zakład okaże się wygrywający.

Podatnik: Zgodnie z § 19 RennwLottG podatnikiem jest organizator zakładów (Wettanbieter). W praktyce jednak zdecydowana większość bukmacherów przenosi to obciążenie na klientów – potrącając podatek bezpośrednio od stawki lub od wypłacanej wygranej. Dla gracza oznacza to, że podatek jest odczuwalny, choć nie odprowadza go samodzielnie do urzędu skarbowego.

Zasięg terytorialny: Opodatkowaniu podlegają zakłady:

• organizowane przez inlandskich organizatorów;
• zawierane przez graczy mających miejsce zamieszkania w Niemczech;
• zawierane przez internet – co oznacza, że operatorzy zagraniczni oferujący swoje usługi na rynku niemieckim również są objęci obowiązkiem podatkowym.
  
  Obowiązki operatorów zagranicznych: Operatorzy spoza Unii Europejskiej lub Europejskiego Obszaru Gospodarczego są zobowiązani do ustanowienia przedstawiciela podatkowego w Niemczech, który będzie za nich rozliczał podatek.

Jak opodatkowane są kasyna internetowe w Niemczech?

Niemieckie przepisy rozróżniają wirtualne automaty od właściwych gier kasynowych. Do Online-Casinospiele, czyli internetowych gier kasynowych, zalicza się gry odpowiadające klasycznym grom bankowym, takim jak ruletka, blackjack czy bakarat, w tym gry prowadzone z udziałem krupiera.

Dla internetowych gier kasynowych nie obowiązuje jedna ogólnoniemiecka stawka odpowiadająca podatkowi 5,3% od wirtualnych automatów. Zasady ich organizowania, udzielania koncesji i opodatkowania określają poszczególne kraje związkowe.

Każdy kraj związkowy może zdecydować, czy gry będą oferowane przez podmiot państwowy, czy przez ograniczoną liczbę koncesjonowanych operatorów. Koncesja jest ograniczona do obszaru kraju lub krajów związkowych, które ją wydały.

Oznacza to, że firma posiadająca zezwolenie na zakłady sportowe albo wirtualne automaty nie uzyskuje automatycznie prawa do prowadzenia internetowego kasyna z ruletką lub blackjackiem. Jest to osobna kategoria działalności wymagająca odrębnej podstawy prawnej.

Jak opodatkowane są kasyna stacjonarne w Niemczech?

Publiczne kasyna stacjonarne płacą Spielbankabgabe, czyli specjalną opłatę od kasyn. Jej zasady określają ustawy poszczególnych krajów związkowych, dlatego w Niemczech nie obowiązuje jedna stawka dla wszystkich kasyn.

Podstawą jest zazwyczaj Bruttospielertrag, czyli przychód brutto z gry. Jest to różnica pomiędzy przyjętymi stawkami a wygranymi wypłaconymi graczom.

Według niemieckiego Federalnego Ministerstwa Finansów podstawowe stawki w poszczególnych krajach związkowych wynoszą od 20% do 80% przychodu brutto z gry. Często są progresywne, co oznacza, że obciążenie rośnie wraz z wynikiem kasyna. Mogą również występować dodatkowe opłaty, takie jak Zusatzabgabe, czyli opłata dodatkowa, oraz Troncabgabe, czyli danina od puli napiwków.

Przykładowo w Nadrenii Północnej-Westfalii podstawowa opłata od kasyn wynosi 30% przychodu brutto z gry. Po przekroczeniu określonego poziomu przychodów obciążenie może zostać zwiększone o kolejne 10 punktów procentowych.

Nie należy więc stosować stawki z jednego kraju związkowego do całych Niemiec.

Czy gracze płacą podatek od wygranych w Niemczech?

Wygrane uzyskane przez osoby grające prywatnie zasadniczo nie podlegają niemieckiemu podatkowi dochodowemu. Dotyczy to typowych wygranych z loterii, zakładów sportowych, automatów i gier kasynowych. Federalne Ministerstwo Finansów wskazuje, że wygrane z gier nie podlegają podatkowi dochodowemu.

Nie ma więc ogólnego podatku potrącanego od każdej wypłaty wygranej, niezależnie od jej wysokości. Gracz może wygrać 100, 10 000 albo 1 000 000 euro, a sama wysokość nagrody nie powoduje automatycznie powstania podatku dochodowego.

Wyjątek może dotyczyć osób, których aktywność przybiera cechy profesjonalnej i zorganizowanej działalności zarobkowej. Szczególne znaczenie ma to w przypadku zawodowych graczy w pokera.

Niemiecki Federalny Trybunał Finansowy uznał, że zyski z pokera internetowego mogą stanowić dochód z działalności gospodarczej, gdy gracz systematycznie wykorzystuje swoją wiedzę, doświadczenie i umiejętności, gra w sposób zorganizowany oraz działa według modelu zawodowego gracza. W takiej sytuacji dochód może podlegać podatkowi dochodowemu, a także podatkowi od działalności gospodarczej.

Sporadyczna gra rekreacyjna nie jest jednak automatycznie działalnością gospodarczą. Każdy przypadek profesjonalnej gry ocenia się indywidualnie.

FAQ

✔️ Czy podatek od hazardu w Niemczech płaci gracz czy organizator?

Formalnym podatnikiem jest organizator (Wettanbieter, Veranstalter). W praktyce jednak operatorzy przerzucają to obciążenie na graczy, potrącając podatek od stawki lub wygranej.

✔️ Czy wygrana u niemieckiego bukmachera podlega podatkowi dochodowemu?

Zwykła prywatna wygrana zasadniczo nie podlega podatkowi dochodowemu. Wyjątkiem może być zorganizowana, regularna działalność zawodowego gracza, szczególnie profesjonalnego pokerzysty.