Podatki od gier hazardowych i zakładów we Francji

Czym jest PBJ we francuskim systemie hazardowym

PBJ, czyli produit brut des jeux, to podstawowy wskaźnik finansowy używany przy opodatkowaniu wielu gier hazardowych we Francji. Pokazuje realny przychód operatora z gry przed naliczeniem określonych podatków, składek i kosztów działalności.

Jeżeli gracze postawili 1 000 000 euro, a operator wypłacił lub powinien wypłacić 850 000 euro wygranych, PBJ wynosi 150 000 euro. Od tej kwoty naliczane są wybrane francuskie pobory dotyczące zakładów sportowych, zakładów konnych, loterii i innych segmentów rynku.

Dzięki temu francuski system koncentruje się na wyniku brutto operatora z gry, a nie wyłącznie na nominalnej sumie przyjętych stawek.

Podatki od zakładów bukmacherskich we Francji

Zakłady sportowe są jednym z najważniejszych segmentów francuskiego rynku hazardowego. We Francji mogą być oferowane online przez operatorów zatwierdzonych przez ANJ oraz w sieci punktów stacjonarnych.

Dla zakładów sportowych przepisy przewidują osobne stawki w zależności od kanału sprzedaży. Przy zakładach oferowanych w punktach fizycznych stawka poboru wynosi 27,9% PBJ. Przy zakładach sportowych online stawka wynosi 33,7% PBJ.

Do tego dochodzi pobór społeczny. Dla zakładów sportowych w sieci fizycznej wynosi 7,6% PBJ, a dla zakładów sportowych online 15% PBJ.

Przykład rozliczenia zakładów sportowych online: operator zakładów online przyjął w danym okresie 2 500 000 euro stawek. Graczom wypłacono lub należało wypłacić 2 000 000 euro wygranych. Gross Gaming Revenue (GGR), określany we francuskich przepisach jako produit brut des jeux (PBJ), wynosi więc 500 000 euro.

Przy takim PBJ podstawowy pobór 33,7% wynosi 168 500 euro. Pobór społeczny 15% wynosi 75 000 euro. Łącznie daje to 243 500 euro obciążeń liczonych od PBJ w tym uproszczonym przykładzie.

To wyliczenie pokazuje mechanikę opodatkowania zakładów sportowych online we Francji: podstawą nie jest sama suma stawek ani sama suma wypłaconych wygranych, lecz różnica między nimi, czyli GGR/PBJ operatora.

Podatek od zakładów konnych we Francji

Zakłady konne mają we Francji osobny reżim podatkowy. Przepisy obejmują zarówno zakłady przyjmowane w sieci stacjonarnej, jak i zakłady konne online.

Podstawą naliczania jest PBJ. Stawka poboru dla zakładów konnych wynosi 20,2% PBJ. Oprócz tego stosowany jest pobór społeczny w wysokości 6,9% PBJ. Zakłady konne pozostają we Francji istotnym segmentem rynku, ale są rozliczane według odrębnych zasad niż zakłady sportowe.

Podatek we Francji od pokera online i gier kręgu

Francuskie przepisy osobno traktują gry kręgu online, do których zalicza się m.in. poker. W tym przypadku pojawia się stawka 1,8% liczona od kwot zaangażowanych w gry kręgu online. Dodatkowo dla gier kręgu online występuje pobór społeczny liczony od PBJ. Jego stawka wynosi 10% PBJ.

Poker online wymaga więc rozdzielenia dwóch poziomów: opodatkowania działalności operatora oraz ewentualnej sytuacji podatkowej gracza, gdy gra ma charakter regularny, dochodowy i opiera się na umiejętnościach pozwalających ograniczać element losowości.

Podatek we Francji od loterii

Loterie są kolejnym segmentem francuskiego rynku gier. Dla gier loteryjnych sprzedawanych w sieci fizycznej i online stosowany jest pobór liczony od PBJ.

Stawka tego poboru wynosi 5,1% PBJ. Podstawa opiera się na różnicy między kwotami postawionymi przez graczy a kwotami wypłaconymi lub należnymi zwycięzcom.

Podatki francuskie od kasyn i gier stacjonarnych

Gry kasynowe we Francji są opodatkowane według osobnego mechanizmu opartego na produkcie gier. Najpierw ustala się produkt brutto z gry, a następnie — po zastosowaniu przewidzianych współczynników i odliczeń — wyznacza podstawę dla progresywnego poboru.

Przy grach kasynowych znaczenie ma rodzaj gry. Dla nieelektronicznych gier stołowych i gier kręgu do podstawy progresywnego poboru uwzględnia się 93,5% produktu brutto. Dla elektronicznych gier stołowych i elektronicznych gier kręgu produkt brutto jest uwzględniany w całości. Przy automatach do gier stosuje się współczynnik 85% produktu brutto.

Po ustaleniu produktu gier kasyno korzysta z podstawowego odliczenia w wysokości 25%. Dopiero tak skorygowana wartość trafia do skali progresywnej. Oznacza to, że w podatkach kasynowych kluczowa jest nie tylko sama kwota przychodów z gry, ale też struktura działalności kasyna: udział automatów, gier stołowych, gier elektronicznych i gier kręgu.

Francuska skala progresywnego poboru od produktu gier kasynowych wygląda następująco:

Przykład: jeżeli produkt gier z automatów wynosi 10 000 000 euro, do podstawy progresywnego poboru uwzględnia się 85% tej wartości, czyli 8 500 000 euro. Następnie stosuje się odliczenie 25%, co daje 6 375 000 euro podstawy przed zastosowaniem skali. Od tej wartości nalicza się pobór według progów progresywnych.

Oprócz poboru państwowego znaczenie mogą mieć również pobory lokalne. Gmina, w której działa kasyno, może ustanowić własny pobór od produktu brutto z gier kasynowych, przy czym maksymalna stawka takiego poboru nie może przekroczyć 15%. Część poboru państwowego jest także przekazywana gminie, w której znajduje się kasyno.

W praktyce opodatkowanie kasyna we Francji zależy więc od trzech elementów: wysokości produktu brutto z gier, rodzaju gier generujących ten produkt oraz miejsca prowadzenia działalności. Najwyższe obciążenia dotyczą kasyn z dużym produktem gier, ponieważ francuski system stosuje progresywną skalę, w której najwyższy próg wynosi 83,5%.