Podatki od gier hazardowych: Estonia a Polska

Obowiązujące obecnie opodatkowanie gier hazardowych w Estonii reguluje ustawa z dnia 22 kwietnia 2009 r. o podatku od gier hazardowych, która weszła w życie 1 czerwca 2009 r. Zastąpiła ona wcześniejszy akt prawny z 1995 r. Ustawa ta określa stawki podatkowe dla loterii komercyjnych, automatów do gier, totalizatora oraz zakładów. Po nowelizacji ustawy o hazardzie z 2011 r., opodatkowane zostały także hazardowe gry online, w tym bukmacherstwo.

Z kolei w Polsce zasady opodatkowania podatkiem od gier hazardowych określa ustawa z dnia 19 listopada 2009 r. o grach hazardowych (art. 1 ust. 1). U nas zakłady wzajemne są objęte 12% podatkiem od gier płaconym od sumy wpłaconych stawek, natomiast w Estonii – 5% podatkiem typu od zysku brutto. Estońskiemu fiskusowi należy płacić taki sam podatek od innych zdalnych gier hazardowych. Podatek jest również pobierany od stołów i automatów hazardowych, używanych w grach losowych, znajdujących się w licencjonowanych lokalach.

Jakie są podobieństwa i różnice między polskim i estońskim podatkiem od gier?

W obu państwach podatek od gier hazardowych stanowi dochód Skarbu Państwa (zgodnie z § 7 ust. 1 estońskiej ustawy podatkowej oraz art. 72 polskiej ustawy o grach losowych). Podobnie jak w Polsce, w Estonii podatki od gier płacą organizatorzy gier hazardowych (wynika to z treści § 2 estońskiej ustawy o podatku od gier oraz art. 71 ust. 1 polskiej ustawy hazardowej).

W Estonii okres podatkowy to miesiąc kalendarzowy (z wyjątkiem loterii komercyjnych i turnieju gry losowej). Zeznanie podatkowe za poprzedni miesiąc należy złożyć do urzędu skarbowego i celnego do 15. dnia miesiąca kalendarzowego następującego po okresie opodatkowania (§ 4 ust. 1 estońskiej ustawy). Nad Wisłą, zgodnie z art. 75 ustawy hazardowej, firmy urządzające gry hazardowe (poza turniejem pokerowym) muszą składać deklaracje podatkowe i wpłacać należne kwoty podatku od gier za okresy miesięczne, w terminie do 10. dnia miesiąca następującego po miesiącu, którego dotyczy rozliczenie. Wyjątkiem są organizatorzy gier liczbowych – oni rozliczają się wstępnie za okresy dzienne.

W Estonii gracze nie płacą podatków od wygranych z zakładów sportowych, kasyn i innych gier naziemnych i internetowych. Tymczasem w Polsce wszystkie wygrane powyżej 2 280 zł są opodatkowane 10% podatkiem dochodowym od osób fizycznych – PIT (zgodnie z art. 30 ust.1 pkt 2 ustawy o PIT – więcej o podatku od wygranych przeczytasz tutaj), który jest dodatkowym podatkiem, odrębnym od podatku od gier.

Jakie są stawki podatku od gier hazardowych w Estonii i w Polsce?

Wysokość podatku za poszczególne rodzaje gier hazardowych określa § 6 estońskiej ustawy o podatku od gier. Zgodnie z nim wygrane z loterii objęte są 18% podatkiem, który odliczany jest przed wypłatą wygranej od kwoty uzyskanej ze sprzedaży losu. U nas zgodnie z art. 74 pkt 1 i 2 ustawy hazardowej podatek od loterii fantowych wynosi 10%, a od loterii pieniężnych – 15%.

Inaczej niż nad Wisła wyglądają rozliczenia gier organizowanych na stołach do gier i automatach, czyli grach, w których wynik określa się za pomocą elektronicznego, mechanicznego lub elektromechanicznego urządzenia przygotowanego lub przystosowanego do organizacji gier hazardowych lub przy pomocy organizatora gry. Stawka podatku od gier w przypadku stołów do gry jest określona kwotowo i wynosi 1278,23 € miesięcznie za każdy taki stół. Automaty hazardowe do gier losowych opodatkowane są kwotą 300 € miesięcznie od maszyny i dodatkowo 10% podatkiem od sumy wpłaconych przez graczy środków, pomniejszonych o wypłaty wygranych (jest to podatek typu GGR – Gross Gaming Revenue). Estońskie prawo wyodrębnia również automaty hazardowe do gier zręcznościowych, za które płaci się miesięczny podatek w wysokości 31.95 € za każde urządzenie. W Polsce stawka podatku od gier na automatach wynosi 50% zgodnie z art. 74 pkt 5 ustawy hazardowej (podstawą opodatkowania jest u nas kwota stanowiąca różnicę między sumą wpłaconych stawek a sumą wygranych uzyskanych przez uczestników gier – art. 73 ust. 9 ww. ustawy).

Od 2011 r. w Estonii internetowe zakłady bukmacherskie oraz zdalne gry hazardowe (takie jak turnieje gry losowej, gry losowe i gry zręcznościowe) są objęte 5% podatkiem liczonym od sumy stawek pomniejszonych o wypłacone wygrane (GGR). Takim samym 5% podatkiem objęte są totalizatory. Jeśli chcesz przeczytać więcej na temat regulacji hazardowych, obowiązujących w Estonii, informacje na ten temat znajdziesz tutaj.

Wiedza w pigułce

• Zakłady bukmacherskie w Estonii są objęte 5% podatkiem od gier typu GGR
• Właściciele stołów do gry płacą miesięcznie 1278,23 € podatku od gier
• W obu krajach rozliczeń z fiskusem za okresy miesięczne dokonuje organizator gier hazardowych

Źródła:

1. Babiarz S., Aromiński K., Ustawa o grach hazardowych Komentarz,Warszawa 2018,
2. Lentsius H., Estonia [w:] Worldwide Tax Summaries, Corporate Taxes 2017/18, Ireland 2017.