Podatki od gier hazardowych: Francja a Polska
Francuskie prawo podatkowe dotyczące hazardu różnicuje rodzaje stawki podatków w zależności od typu gier hazardowych, a także w zależności od miejsca, gdzie są prowadzone (np. inaczej opodatkowane są kasyna, a inaczej kluby gier).
Opodatkowanie gier hazardowych może opierać się na stawkach (zakłady sportowe, loterie) lub na przychodach brutto z hazardu (kasyna, kluby gry). W Polsce, zgodnie z ustawą o grach losowych, podatek gier nalicza się od sumy stawek, czyli kwot wpłaconych przez graczy. Jakie inne różnice obowiązują w opodatkowaniu gier hazardowych we Francji i w Polsce?
Jakie progi podatkowe obowiązują dla kasyn i klubów gier we Francji?
Opodatkowanie kasyn we Francji opiera się na dwóch rodzajach podatków. Pierwszy z nich, stanowiący dochód Skarbu Państwa, jest podatkiem typu Gross Gambling Revenue (GGR) o charakterze progresywnym. Następnie 10% tego podatku jest wypłacane władzom lokalnym.
Poniższy wypis ilustruje dochody brutto z gier hazardowych i obowiązujące dla nich progi podatkowe:
- do 100 000 €: 6%
- 100 000 – 200 000 €: 16%
- 200 001 – 500 000 €: 25%
- 500 001 – 1 mln €: 37%
- 1 000 001 – 1,5 mln €: 47%
- 1 500 000 – 7,7 mln €: 58%
- 4,700.001 – 7.8 mln €: 63,3%
- 7,800,001 – 11 mln €: 67,6%
- 1,000,001 – 14 mln €: 72%
- ponad 14 mln €: 83,5%
Przykładowo, jeśli kasyno ma dochody rzędu 600 000 € to musi od nich odprowadzić podatek w wysokości 37%, a więc 222 000 €. Dodatkowo do tego podatku doliczany jest podatek nałożony przez miasto, w którym znajduje się kasyno, określony w umowie między miastem a kasynem, który nie może przekroczyć 15% dochodów z gier hazardowych brutto.
Z kolei w Polsce zgodnie z art. 74 pkt 5 ustawy hazardowej poszczególne rodzaje gier hazardowych, które można organizować w kasynie (czyli gry cylindryczne, gry w karty, gry w kości lub gry na automatach) są objęte 50% podatkiem od gier. Wyjątkiem są turnieje gry w pokera – tu podatek wynosi 25%, przy czym podstawą opodatkowania jest kwota wygranej pomniejszona o kwotę wpisowego za udział w turnieju (art. 73 ust. 1 pkt 8 w zw. z art. 74 pkt 4).
We Francji specjalne zasady podatkowe obowiązują kluby gier. Ich przychody są gromadzone w formie puli (cagnotte), która składa się z dochodu brutto wygenerowanego przez kluby. Opodatkowanie klubów gier jest progresywne i obowiązują następujące stawki:
- do 30,490 €: 10%
- 30491 – 228,700 €: 40%
- powyżej 228,701 €: 70%
Podatki od zakładów sportowych we Francji i ich polskie odpowiedniki
We Francji, podobnie jak w Polsce, zakłady sportowe objęte są podatkiem obrotowym, obliczanym od stawek. Różnica polega na tym, że u nas wynosi on 12% (art. 74 pkt 7 ustawy hazardowej), a nad Sekwaną – tylko 5,3 %. Bukmacherzy muszą tam dodatkowo odprowadzać składkę na ubezpieczenie społeczne w wysokości 1,8% od wpłaconych stawek oraz podatek dla Narodowego Centrum Sportu – 1,8% (nie może on przekraczać kwoty do 32,3 mln € rocznie). Zakłady sportowe online są, podobnie jak u nas, tak samo opodatkowane jak zakłady w punktach stacjonarnych (czyli 5,3% we Francji i 12% w Polsce).
Naziemne wyścigi konne są również objęte 5,3% podatkiem od gier oraz 1,8% składką na ubezpieczenie społeczne, podczas gdy w Polsce od licencjonowanych zakładów wzajemnych na sportowe współzawodnictwo zwierząt płaci się 2,5% podatku od gier (art. 74 pkt 6 ustawy hazardowej). Zgodnie z naszą ustawą hazardową, przyjmowanie zakładów przez Internet nie wpływa na zmianę opodatkowania – we Francji jest inaczej. Poza należnościami, przewidzianymi dla stacjonarnej działalności, firmy organizujące takie zakłady online płacą dodatkowo 6,3% podatku od wpłaconych stawek.
Podatek od pokera online we Francji wynosi 1,8% wpłaconych stawek. Składka na ubezpieczenie społeczne wynosi 0,2%. Loteria jest opodatkowana podatkiem w wysokości 1,8% od stawek dla Narodowego Centrum Sportu (nie może on przekraczać kwoty 163.450 mln € rocznie).
Zwolnienia działalności hazardowej z VAT we Francji
Przychody z działalności operacyjnej (revenu d’exploitation) związane z organizacją zakładów i gier hazardowych (stacjonarnych lub online) są zwolnione z podatku VAT (art. 261 E Francuskiego Kodeksu Podatkowego). Gry kasynowe są również zwolnione z podatku VAT. Zwolnienie to nie obejmuje jednak zarobków, jakie osiągają firmy hazardowe oraz bukmacherskie, a także pośrednicy (stacjonarni i internetowi), którzy biorą udział w organizowaniu loterii, pokera i wyścigów konnych. Podatek VAT musi być więc zapłacony od zysków firm hazardowych, a jako zarobek rozumiana jest kwota, pozostała po opłaceniu podatków oraz wygranych dla graczy (zarobki = dochody operacyjne – podatki – wygrane wypłacane graczom).
Warto wiedzieć o opodatkowaniu hazardu w Polsce i Francji
- Francuskie kasyna płacą 25% podatku dla państwa według określonej skali progresywnej oraz nie więcej niż 15% podatku dla miasta, w którym się znajduje
- Stawka podatkowa pokera online jest dość niska i wynosi jedynie 1,8%
- Zakłady sportowe (online i stacjonarne) objęte są 5,3% podatkiem od stawek
